【提示】小规模纳税人发生应税行为，在确定应税行为销售额时，按照有关法律法规可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的(差额)，需填报;其他情况不需要填写该附列资料。

  (3)纳税人(不含其他个人)出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产等。

  按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。

  纳税人向主管税务机关申报纳税时，在当期增值税应纳税额中抵减预缴税款时，应同时报送《增值税预缴税款表》，并以完税凭证作为合法有效凭证。

  1.报税报税是指纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。

  纳税人使用增值税发票管理新系统开具的增值税发票，应在纳税申报期内将上月开具发票汇总情况通过增值税发票管理新系统来进行网络报税。

  纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票和海关进口增值税专用缴款书等增值税抵扣凭证，若用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税的，应当将这些抵扣凭证进行认证、稽核比对或用途确认。

  (1)增值税发票选择确认平台未升级为增值税发票综合服务平台之前，增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票等扣税凭证应按规定认证或登录本省(市、区)增值税发票选择确认平台，查询、选择用于申报抵扣或出口退税的扣税凭证信息。

  (2)海关进口增值税专用缴款书先上传税务机关，通过稽核比对系统比对，比对相符后，才允许申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税。

  (3)2020年1月起，国家税务总局将增值税发票选择确认平台升级为增值税发票综合服务平台后，增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。

  ①纳税人应当按照发票用途确认结果申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税。

  ②纳税人已经申报抵扣的发票，如改用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。

  ③纳税人已经确认用途为申请出口退税或代办退税的发票，如改用于申报抵扣，应当向主管税务机关提出申请，经主管税务机关核实该发票尚未申报出口退税，并将发票电子信息回退后，由纳税人调整用途。

  (4)自2020年2月1日起，增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书后如需申报抵扣或出口退税，按以下方式处理：

  ①增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省(区、市)增值税发票综合服务平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过综合服务平台查询到的海关缴款书信息与真实的情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录综合服务平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

  ②增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

  A.对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对。

  不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。

  经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录综合服务平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

  B.对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，纳税人可向主管税务机关申请核查。

  经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录综合服务平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

  C.对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。纳税人用于申报抵扣增值税进项税额的扣税凭证，应于纳税申报前在综合服务平成确认用途。

  只要是报关进口的应税货物，均属于增值税征税范围，除享受免税政策的货物外，在进口环节均需要缴纳增值税。

  包括交通运输服务、电信服务、邮政服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

  【提示1】非货币性资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

  【提示】转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

  出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用按照陆路运输服务缴纳增值税

  【辨析】水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于“现代服务—租赁服务”

  纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信公司可以提供语音通话和移动互联网等无线信号系统传输服务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税

  （1）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务”缴纳增值税

  （1）金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税

  （2）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税

  （1）金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税

  （3）金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税

  包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务

  纳税人购入基金、信托、打理财产的产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让

  包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔（杆）及配套设施，为电信公司可以提供的基站天线、馈线及设备环境控制、动环监控、防雷消防、运行维护等塔类站址管理业务，按照“信息技术基础设施管理服务”缴纳增值税

  （1）将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照“经营租赁服务”缴纳增值税

  （1）纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税

  纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

  （3）纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税

  运输工具舱位承包业务，是指承包方以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后以承包他人运输工具舱位的方式，委托发包方实际完成相关运输服务的经营活动。

  (2)在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

  运输工具舱位互换业务，是指纳税人之间签订运输协议，在各自以承运人身份承揽的运输业务中，互相利用对方交通运输工具的舱位完成相关运输服务的经营活动。

  (3)纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。

  【考核要点】试题中，基本征税范围中应税项目的适用税率或征收率需要考生自行判定。增值税适用税率历经调整，自2019年4月1日起，适用税率包括13%、9%、6%和零税率四档。

  增值税简易计税征收率为3%和5%两档，以及疫情防控期间适用3%征收率的应税出售的收益减按1%征收。

  1.发生在中华人民共和国境内(1)在境内销售服务、非货币性资产或者不动产，是指：

  ①服务(租赁不动产除外)或者非货币性资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

  与应税行为无关的赔偿、违约金，发生拆迁补偿收入等，均属于非经营性业务活动。

  (2)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费，属于非经营性业务活动。

  ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

  (1)单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务。

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